前言

 

摘要：随着我国经济的不断发展和公共管理的日益完善，行政事业单位内部控制体系建设的重要性日益凸显。然而，在实际建设过程中，仍存在诸多普遍问题，严重影响了行政事业单位的管理效率和公共服务质量。本文通过对行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题进行深入分析，提出相应的改进建议，并阐述具体的建设措施，以期为加强行政事业单位内部控制体系建设提供参考。

关键词：行政事业单位；内部控制体系；问题；建议；措施

一、引言

行政事业单位作为国家公共管理和服务的重要机构，其运行效率和管理水平直接关系到国家的稳定和发展，关系到人民群众的切身利益。内部控制体系建设是行政事业单位提高管理水平、防范风险、保障公共资源安全的重要手段。近年来，我国政府高度重视行政事业单位内部控制体系建设，出台了一系列政策法规，推动行政事业单位加强内部控制体系建设。然而，由于各种原因，行政事业单位在内部控制体系建设中仍存在一些普遍问题，亟待解决。

二、内部控制体系建设中存在的普遍问题

（一）内部控制意识淡薄

部分行政事业单位领导对内部控制的重要性认识不足，认为内部控制只是一种形式，对单位的实际工作影响不大。他们往往更关注单位的业务工作，而忽视了内部控制体系建设。此外，一些工作人员也缺乏内部控制意识，对内部控制制度不了解、不遵守，导致内部控制制度难以得到有效执行。

（二）内部控制制度不完善

1. 缺乏全面性和系统性。一些行政事业单位的内部控制制度只涵盖了部分业务环节，没有形成全面、系统的内部控制体系。例如，有的单位只注重财务收支的控制，而忽视了资产、采购、项目管理等方面的控制。

2. 制度更新不及时。随着经济社会的发展和法律法规的变化，行政事业单位的业务活动也在不断变化。然而，一些单位的内部控制制度没有及时进行更新和完善，导致制度与实际工作脱节。

3. 制度执行不到位。虽然一些行政事业单位制定了较为完善的内部控制制度，但在实际执行过程中，由于缺乏有效的监督和考核机制，制度执行不到位的情况较为普遍。例如，有的单位存在审批程序不严格、财务报销不规范等问题。

（三）风险评估机制不健全

1. 风险意识淡薄。部分行政事业单位领导和工作人员对风险的认识不足，缺乏风险防范意识。他们往往只关注眼前的利益，而忽视了潜在的风险。

2. 风险评估方法不科学。一些行政事业单位在进行风险评估时，缺乏科学的方法和工具，仅凭经验和主观判断进行评估，导致风险评估结果不准确。

3. 风险应对措施不力。即使一些行政事业单位对风险进行了评估，但在制定风险应对措施时，缺乏针对性和有效性。有的单位只是简单地采取一些常规措施，如加强监督、完善制度等，而没有针对具体风险制定具体的应对措施。

（四）内部监督乏力

1. 内部审计机构不健全。一些行政事业单位没有设立独立的内部审计机构，或者内部审计机构人员配备不足、业务水平不高，难以发挥有效的内部监督作用。

2. 内部审计工作缺乏独立性。有的单位内部审计机构在开展工作时，受到单位领导和其他部门的干扰，难以独立、客观地进行审计。

3. 内部监督方式单一。一些行政事业单位的内部监督主要依靠财务检查和内部审计，监督方式单一，难以全面、有效地发现问题。

（五）信息化建设滞后

1. 信息系统不完善。一些行政事业单位的信息系统功能单一，不能满足内部控制的需要。例如，有的单位的财务信息系统与业务信息系统没有实现有效对接，导致信息不能及时共享，影响了内部控制的效果。

2. 信息安全存在隐患。随着信息化的发展，行政事业单位的信息安全问题日益突出。一些单位对信息安全重视不够，缺乏有效的信息安全防护措施，容易导致信息泄露和被篡改。

3. 信息化人才缺乏。行政事业单位普遍缺乏既懂信息技术又懂管理的复合型人才，难以有效地推进信息化建设和应用。

三、内部控制体系建设中存在问题的原因分析

（一）管理体制方面的原因

行政事业单位的管理体制存在一些问题，如产权不清、责任不明、激励机制不足等，这些问题影响了单位领导和工作人员对内部控制的重视程度和积极性。此外，行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，缺乏市场竞争压力，也导致了一些单位对内部控制的重视不够。

（二）法律法规方面的原因

 

目前，我国关于行政事业单位内部控制的法律法规还不够完善，缺乏具体的实施细则和操作指南。这使得行政事业单位在内部控制体系建设过程中缺乏明确的法律依据和指导，容易出现制度不完善、执行不到位等问题。

（三）人员素质方面的原因

行政事业单位的工作人员素质参差不齐，一些人缺乏专业知识和技能，对内部控制制度不了解、不熟悉，难以有效地执行内部控制制度。此外，一些单位的培训机制不健全，对工作人员的培训力度不够，也影响了工作人员的素质和能力。

（四）外部监督方面的原因

外部监督是行政事业单位内部控制体系建设的重要保障。然而，目前我国对行政事业单位的外部监督还存在一些问题，如监督主体不明确、监督力度不够、监督方式单一等。这些问题导致外部监督难以发挥有效的作用，也影响了行政事业单位内部控制体系建设的效果。

四、加强内部控制体系建设的建议及具体措施

（一）提高内部控制意识

1. 加强宣传培训。通过举办培训班、开展专题讲座等形式，加强对行政事业单位领导和工作人员的内部控制知识培训，提高他们对内部控制的认识和重视程度。具体可以邀请专业的内部控制专家进行授课，结合实际案例进行分析，让大家深刻认识到内部控制的重要性。

2. 建立考核机制。将内部控制工作纳入行政事业单位领导和工作人员的绩效考核体系，对内部控制工作表现突出的单位和个人进行表彰和奖励，对内部控制工作不力的单位和个人进行批评和处罚。例如，可以设立内部控制专项奖励基金，对在内部控制方面做出突出贡献的人员进行奖励。

（二）完善内部控制制度

1. 建立全面、系统的内部控制体系。行政事业单位应根据自身的业务特点和管理要求，建立涵盖预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、项目管理等各个业务环节的内部控制制度，形成全面、系统的内部控制体系。具体可以制定详细的业务流程图和控制矩阵，明确各个环节的风险点和控制措施。

2. 及时更新内部控制制度。行政事业单位应密切关注经济社会的发展和法律法规的变化，及时对内部控制制度进行更新和完善，确保制度与实际工作相适应。例如，可以建立定期审查制度，每年对内部控制制度进行一次全面审查和修订。

3. 加强内部控制制度的执行。行政事业单位应建立健全内部控制制度的执行机制，加强对制度执行情况的监督和考核，确保制度得到有效执行。具体可以设立内部控制监督岗位，负责对制度执行情况进行日常监督和检查。

（三）健全风险评估机制

1. 提高风险意识。行政事业单位领导和工作人员应加强对风险的认识和重视，树立风险防范意识，将风险评估纳入日常管理工作中。可以通过组织风险意识培训、开展风险案例分析等方式，提高大家的风险意识。

2. 科学进行风险评估。行政事业单位应采用科学的方法和工具，如风险矩阵、蒙特卡洛模拟等，对单位面临的各种风险进行评估，确定风险的等级和影响程度。同时，可以邀请专业的风险评估机构进行协助，提高风险评估的准确性和科学性。

3. 制定有效的风险应对措施。根据风险评估结果，行政事业单位应制定针对性强、切实可行的风险应对措施，如风险规避、风险降低、风险转移和风险承受等，降低风险发生的可能性和影响程度。具体可以针对不同的风险制定相应的应急预案，明确应急处置流程和责任分工。

（四）加强内部监督

1. 健全内部审计机构。行政事业单位应设立独立的内部审计机构，配备足够的专业人员，提高内部审计机构的独立性和权威性。可以通过招聘专业的审计人员、加强内部审计人员的培训等方式，提高内部审计机构的业务水平。

2. 确保内部审计工作的独立性。内部审计机构在开展工作时，应不受单位领导和其他部门的干扰，独立、客观地进行审计。可以建立内部审计工作的报告制度，直接向单位领导班子或上级主管部门报告审计结果。

3. 丰富内部监督方式。行政事业单位应采用多种内部监督方式，如财务检查、内部审计、绩效评估等，形成全方位、多层次的内部监督体系。例如，可以开展定期的财务检查和专项审计，同时结合绩效评估，对单位的内部控制情况进行全面监督。

（五）推进信息化建设

1. 完善信息系统。行政事业单位应加大对信息化建设的投入，完善信息系统功能，实现财务信息系统与业务信息系统的有效对接，提高信息共享程度和内部控制的效果。具体可以开发专门的内部控制信息系统，将各项内部控制制度和流程嵌入系统中，实现自动化控制。

2. 加强信息安全管理。行政事业单位应建立健全信息安全管理制度，加强对信息系统的安全防护，确保信息安全。可以采取加密技术、访问控制、备份恢复等措施，防止信息泄露和被篡改。

3. 培养信息化人才。行政事业单位应加强对信息化人才的培养和引进，提高工作人员的信息化水平和能力，为信息化建设和应用提供人才保障。可以通过组织信息化培训、鼓励员工参加相关的职业资格考试等方式，提高员工的信息化素养。

五、结论

行政事业单位内部控制体系建设是一项长期而艰巨的任务，需要政府、单位和社会各方的共同努力。在当前形势下，行政事业单位应充分认识到内部控制体系建设的重要性，针对存在的问题，采取有效措施加以改进，不断完善内部控制体系，提高管理水平和公共服务质量，为国家的稳定和发展做出更大的贡献。

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