21 Dec,2021

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科研院所财政预算整体支出绩效评价体系探讨
发布者:中诚政融发布日期:2021-12-21 00:00:00

国家财政逐年加强科研院所补助支持力度,为提高财政资金使用效率,财政支出绩效评价愈受关注

来源:财经界 2021 年 10 月中

作者单位:武汉中国舰船研究设计中心

作者:马丽敏

前言

科研院所类单位总体支出绩效评价是当前财政绩效评价工作的一个重点和难点。本文简要分析科研院所工作特点,针对性提出科研院所整体支出绩效评价思路,并开展绩效评价指标体系的设计,促进财政资金使用效率提高。


科技创新,是实现科技强国和经济转型升级的重要途径。科研院所是科技发展的主力军,在国防等重点领域承担着基础理论研究,前沿技术开发、科技成果转化等重要职能,国家财政逐年加强科研院所补助支持力度,为提高财政资金使用效率,财政支出绩效评价愈受关注。目前、在各单位实际开展的绩效评价主要集中在项目支出预算绩效评价,对整体支出的绩效评价,尤其是对科研院所等特殊单位的研究和实践相对偏少。


科研院所工作特点

(一)基本支出非全额财政补助 

科研院所不断发展壮大,高端人才引进必不可少,而薪酬待遇是吸引人才的一个重要方面,同时社会基本生活水平不断提高,各科研院所人工成本上涨迅速,远大于年度财政补助增长速度,较多的科研院所或早或晚出现了财政补助无法满足单位支出的情况。单位人工成本需由科研任务或合同分担。 


(二)不完全以盈利为目的 

科研院所不同于企业,肩负着一定的国家科研任务使命。科研院所虽需考虑盈亏,承接项目弥补人员支出,但是不以盈利为唯一目的,其首要任务依然是承担从尖端技术研发到产品开发,再到技术支持、技术服务,技术转化、设施设备共享等多种职能。


(三)下设于国企集团 

科研院所较多在体制上隶属于某国企集团,与一部分生产企业一起作为国企集团下属单位。这种体制优点在于可以更好地实现产研结合,从而实现科研成果快速转化为产品,并投入产业化。并且这种体制有利于内部资源的调配,在完成国家重点项目、重大工程时指令性计划执行效率更高,形成合力完成巨大系统任务。 


(四)拥有的资产专用性较强 

科研院所的资产大多是国家为满足具体科研需求而投资购建的,随着科研任务和固定资产投资积累,科研院所一般会持有较大数量的专用设施和设备。这些资产有资产价值巨大,使用用途单一,资产经济价值回报率偏低等特点。


整体支出绩效评价思路

(一)评价思路及关注点 

对科研院所的整体绩效支出评价应考虑到单位的定位和职能,梳理单位中长期发展规划及过去一个历史期间各项重点工作完成情况进行梳理,还需结合单位管理制度建立健全情况。整体支出绩效目标设定、评价过程中应重点关注单位承担的重点任务完成情况和取得的成效。在上述工作基础上进一步梳理单位已取得的财政政策支持情况以及取得的效果,关注单位财政支持政策诉求。 


(二)评价方法 

整体支出绩效评价应主要从单位预算编审、预算执行、结转结余、国库集中支付、预算绩效及资产管理的方面对财政投入管理规范性进行评价。在梳理单位项目资金情况,针对重点工作开展及完成情况,财政拨款支出的经济性、效率性、效益性和公平性等方面进行客观分析和评判。评价原则为过程与结果并重,定性与定量相结合。在整体绩效评价过程中,基本支出应主要考虑基本支出及时性和规范性,项目支出重点考虑项目资金使用规范性,预算执行率和科研任务完成情况等。评价方法为根据财政部部门整体支出绩效评价指标体系框架体系确定绩效指标,依照实际情况对绩效指标予以评分。


 (三)评价过程 

单位整体支出绩效评价过程一般分为单位自评和上级单位评价两个部分,在单位整体支出绩效自评的基础上,通过调阅单位管理制度汇编,单位中长期发展规划及近三年年度工作计划及年度工作总结,近三年预算支出明细及决算报告,近三年各项审计、监督检查等文件资料对单位整体支出绩效目标设立情况进行复核调整,并对照评分标准逐项进行评价,完成整体支出绩效评价工作。


绩效评价指标体系的设计

整体支出绩效指标应遵循“投入-产出-过程-效果”的绩效原理,绩效目标的设置应指向明确、具体细化、合理可行和相应匹配,较为清晰的反映预算资金的预期产出和效果。主要分为投入管理指标、产出指标、效果指标、满意度指标四类。


 (一)投入管理指标 

预算编审管理。此指标主要考虑单位财政预算编制质量,可以从预算编制的及时性、完整性、规范性等维度进行评价,并应关注收入与支出是否全部纳入预算范围、项目支出是否做到足够细化。预算执行管理。首先应关注财政资金预算执行率,单位财政资金是否得到充分使用;其次是月度用款计划执行率,这一点主要考虑单位资金计划的准确性,衡量财政资金使用效率。最后是单位预算和决算的偏差率,预算与决算的偏差代表着对整体支出偏离单位工作方向。 


财政结转结余资金管理。此指标主要从结余资金规模和结余资金交回的及时性两方面考虑。财政资金的结余意味着工作任务未完成或预算过于宽松。在已出现结余的情况下,财政资金交回的及时性代表着单位对财政资金的管理规范性。 


国库集中支付管理。国库集中支付管理是近年来财政监督的一个重点。主要关注以下几个方面的情况:违规挪用。截留资金,基本支出归垫行为,大额资金划转资金是否及时报告和归垫资金及时性与规范性,这些方面直接与单位遵守国家相关法律、法规和规章制度密切联系。


预算绩效管理。可以从绩效指标设立规范性,绩效动态监控、绩效自评情况以及绩效监控、绩效自评结果运用等方面去评价。 


监督管理。这一指标主要关注单位财政资金实际使用方向和单位资产管理两个方面。财政资金使用可以从项目经费审减率和项目审计验收通过率来评价,重点关注单位审计验收发现的问题内容和数量,促使单位在规定范围内使用财政资金。单位资产管理主要关注单位对保有的国有资产管理情况,具体包括关键设施设备管理制度是否健全、台账是否清晰、是否定期盘点、资产使用状态是否正常和资产闲