20 Aug,2021

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财政项目预算绩效评价存在的问题及对策探析
发布者:中诚政融发布日期:2021-08-20 00:00:00


来源:中国乡镇企业会计. 2021,(08)

作者单位:常州市排水管理处

作者:周玉

前言

预算绩效评价是预算绩效管理的核心内容。事业单位开展预算绩效评价有利于提高部门预算编制的精确性,督促其充分行使社会职能,提升财政资源配置效率。笔者以近几年 C 市基层事业单位预算绩效评价过程中积累的相关经验为依据,深入探讨绩效评价中面临的一些问题,并提出相应的改善对策,以供参考。


预算绩效评价是指财政专项资金项目实施完毕后,由财政部门、预算部门围绕年度专项资金计划,对照绩效目标、绩效指标及参考标准,运用科学、合理的评价方法,对专项资金使用效率、效益和效果进行综合评判。预算绩效评价是检验国家政策方针落实情况的有力抓手,有利于促进事业单位提升预算管理水平,对政治、经济和社会有着深远影响。 


目前,C 市不少事业单位已完成预算绩效管理信息化建设工作,通过财政预算绩效管理信息系统上报单位预算绩效目标、季度执行跟踪,年度自评价及评价结果应用。本文通过实际工作经历展开讨论并提出合理化对策。


绩效评价管理中存在的问题

随着一系列预算绩效管理制度的不断出台完善,事业单位在预算绩效管理方面取得了显著成效,但仍存在不少问题亟需改进。


(一)绩效管理意识薄弱,单位自身缺乏配套的绩效

评价制度目前不少事业单位绩效理念尚未牢固树立,重投入轻管理、重支出轻绩效,忽略财政资金的具体使用效果。很少有单位根据自身实际情况制定配套的预算绩效评价制度,预算管理机制不健全,执行不够严格;绩效管理的广度和深度不足,绩效评价工作流于形式。


(二)绩效评价指标设定不合理

绩效目标是指财政预算资金计划在一定期限内达到的产出和效果,而绩效指标是对绩效目标的细化、量化描述,是开展绩效评价的标尺。现有绩效指标主要包括投入和管理类、产出类、效果类和满意度,其中产出类和效果类指标是针对预算单位生产运营特点和职能职责确定。


第一,有的事业单位在设计绩效指标时不符合相关性、重性原则,指标设计形式化。比如采用“工作人员的数量”作为产出指标,关联度不够,因果关系不充分。还有的定量指标的佐证资料不便采集获得,缺乏详实的数据支撑。


第二,绩效评价指标权重设计主观随意性大,单位可操纵空间大。指标的权重体现该指标在绩效评价体系中的重要程度。虽然现有绩效管理信息系统对绩效指标大类设置了固定分值,比如产出类总分值固定为 40 分,但这一大类下的具体下级指标权重可以人为改动,给预算单位留下了可操作空间。如果有的指标完成不好,单位可以人为调低该指标的权重,减少对评价结果的影响。


第三,投入和管理类指标中资金节约率和资金使用率指标设计理念相违背。资金节约率与成本控制息息相关,是财政部门考核预算单位花钱的效率和效益的指标,以期花最少的钱,达到最好的效果。而现有财政部门相对重视资金使用率指标,重点把控预算执行进度,一般要求年底资金使用率达到 95%及以上,才能评为优秀等级。如果事业单位通过政府采购等方式或者受外界经济环境变化,如原材料价格下降等原因,导致运行成本下降,资金使用率指标就可能不达标,在绩效评价中被扣分。这势必会引导事业单位不倾向于节约资金,而是将本应能节约的资金调整用作其他项目支出,尽可能用尽预算金额,降低了财政资金使用效益。


第四,绩效指标设计、执行监控过程中缺乏历史参考值。现有预算绩效管理信息系统不能提取上年度实际完成值,绩效目标值的确定以预算年度标准为依据,缺乏历史参考值,不便纵向对比分析。这可能造成预算松弛或预算过度问题,即绩效目标值过低失去考核评价的引领作用或过高使被评价单位放弃努力。


(三)资金预算科学性、精确性有待提高

不少事业单位为向财政争取更多资金支持,在申报年度资金预算计划时,夸大用款需求,预算项目业务量虚高。如有的单位上报预算计划资金 10000 万元,财政批准预算资金为 3000 万元,年度实际支出 2800 万元,还剩有财政拨款结余资金。预算批复资金与实际支出资金基本相近,但编制的预算计划资金与实际支出差距较大,资金预算编制的科学性、精确性不高。 


(四)绩效评价结果未得到有效应用,奖惩制度不完善绩效评价结果的应用主要有两个层面——财政层面和单位层面。从财政部门来讲,原则上评价结果应作为预算单位资金安排的重要参考依据,对绩效评价好的,应优先考虑,财政政策适度倾斜。但在实际工作中对于从事生产经营活动的公益二类事业单位来说,因其自身有收入来源,预算资金安排基本上是“以收定支”模式,财政部门根据事业单位每年上报的收入计划安排预算资金,并没体现就绩效评价结果为优、肩负重大管理职能的事业单位给予适度资金倾斜。从单位层面来讲,不少事业单位并未就绩效评价结果中发现的问题及时整改,完善制度,也未针对内部部门或人员实施奖励或惩罚。绩效评价结果得不到有效应用,严重影响了绩效评价的效果,失去绩效评价的导向作用。 


(五)财务部门和业务部门相分离,人才队伍建设有待加强

绩效评价的归口管理部门一般是财务部门,其他业务部门参与程度不高,影响绩效评价效果体现。比如绩效指标中含有部分生产运营指标,由于专业知识有限,财务人员难以深入分析生产运营中存在的问题和不足,无法充分挖掘指标变动背后深层次的原因,不能形成明确的评价结论。


改善预算绩效评价问题的对策

(一)树立全员绩效管理意识,健全绩效管理制度

各预算单位是具体实施预算绩效管理的责任主体,单位主要负责人应提高思想认识,加强组织领导,统一部署,成立绩效评价工作领导小组,倡导单位内部各业务部门积极参与绩效评价,牢固树立全员绩效管理意识,压实责任,落实到人。各事业单位应及时建立健全与本单位配套的绩效评价流程制度,完善的管理制度能够避免执行结果的偏差,及时矫正不规范行为,明确职责和权限,促进各项工作流程良性循环。 


(二)科学合理设置绩效评价指标,夯实绩效评价基础第一,为了提高预算绩效目标编制质量,事业单位应加大对指标设计的重视程度,列入单位领导层的工作程序。在编制部门预算环节,应当围绕年度工作任务,参考往年的预算执行情况,充分论证、严格筛选,从数量、质量等多方面进行考虑,优先选取最具代表性、能直接全面反映单位产出和效益的指标,即 KPI,力求精简实用,尽可能量化,项目一旦确定就不要随意增减,同时佐证数据搜集要方便可取。第二,财政部门应在绩效指标设计过程中有效发挥指导和监督作用。可以采取委托公共绩效评价协会、邀请专家等方式对各单位上报的绩效目标进行审核论证,提出合理化建议。还可以要求预算单位在上报预算目标时同步上报指标权重分配,避免后期评价过程中单位自由修改权重。第三,财政部门在制度设计上应鼓励成本节约。将资金节约率设定为必选指标,同步考核单位的资金控制和成本节约两方面内容。对资金未使用完成的单位开展精细化管理,有效区分,如果确因成本节约引起的,应给予鼓励。第四,完善绩效评价信息化建设。持续优化预算绩效管理信息系统功能,使其能够提取项目历史实际完成值作为参考标准,在此基础上合理设置下一年度绩效指标值并逐年提高标准,充分发挥预算绩效管理提升财政资金使用效益的引导作用。 


(三)充分论证、精确测算项目匹配资金

事业单位在编制项目预算资金时,要严格按照年度预算目标进行编制,对项目支出预算做出较为精准的测算,让财政下拨资金更精确,实现业务量与资金安排的匹配,尽量减少或避免各个子项目之间资金的调剂使用。 


(四)强化绩效评价结果应用,完善奖惩机制 

财政部门应完善绩效评价结果与预算安排相挂钩的激励约束机制。将绩效评价结果、整改计划或落实情况作为下一年度绩效目标审核、预算编审的前置条件,真正体现奖优罚劣导向,督促相关责任单位加强管理,限期整改。事业单位应提高对绩效评价结果的重视程度,对评价过程中发现的问题及时研究制定整改方案,积极向财政部门报送相关材料,落实整改意见,避免后期出现相同问题。同时制定强有力的奖惩措施,通过分析绩效评价结果,给予相关责任部门或人员一定的奖励或惩罚,调动各部门工作的积极性,为将绩效评价结果落到实处提供强有力的制度保证。 


(五)探索“业务、财务相融合”的工作模式,培养专业人才队伍 

事业单位应积极探索业务管理与财务管理充分融合的工作模式。各相关业务部门负责确定具体项目明细和资金测算,预期取得的效果以及形成的实物工作量。财务部门负责收集、统计各业务部门资金需求,根据以往年度实际支出情况以及预算年度工作重点编制预算目标、开展绩效执行监控和绩效评价。此外,财务人员自身专业素质过硬也是保证预算绩效评价工作顺利开展的必要条件。财务人员应积极参与财政部门、行业协会等机构组织的业务培训,不断学习预算绩效管理方面的新制度新要求、财政预算绩效管理信息系统填报方法,掌握信息技术,年度结束后对绩效评价资料及时整理归档。不断加强与单位业务部门的联系,参与业务管理,既要懂财务,又要懂业务,做一个“业财融合”的专业人员。


结束语

事业单位应提高对预算绩效评价工作的重视程度,转变思想观念,从“要我做绩效”到“我要做绩效”,深入贯彻“花钱必问效,无效便问责”的绩效理念,不断改进绩效评价工作方式,提供完善的公共服务,促进社会经济高质量发展。


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